第一百二十八條　企業從關聯方接受且列支了利息的以下債權性投資也屬于關聯債權投資范圍：
　　（一）企業從集團資金池接受的關聯債權性投資。
　　（二）列支了利息或者由于延期付款而列支利息的關聯流動負債及關聯長期負債。
　　（三）其他關聯債權性投資。

第一百二十九條　關聯債資比例計算方法如下：
　　關聯債資比例＝年度加權平均關聯債權投資/年度加權平均權益投資
　　其中：年度加權平均關聯債權投資＝  i筆關聯債權投資賬面金額×i筆關聯債權投資年度實際占用天數/365;
　　年度加權平均權益投資＝  i筆權益性投資賬面金額×i筆權益性投資年度實際占用天數/365。

第一百三十條　權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額。如果所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本（股本）與資本公積之和；如果實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本）金額，則權益投資為實收資本（股本）金額。
　　第一百三十一條　利息支出包括由于直接或者間接取得關聯債權投資而實際列支的利息、支付給關聯方的關聯債權性投資擔保費或者抵押費、特別納稅調整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關聯債權性投資有關的金融衍生工具或者協議的名義利息、取得的關聯債權性投資產生的匯兌損益及其他具有利息性質的費用。

第一百三十二條　不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度；應當按照實際列支的各關聯方利息占關聯方利息總額的比例，在各關聯方之間進行分配，其中，分配給實際稅負不低于該企業的境內關聯方的利息準予扣除；直接或者間接實際支付給境外關聯方的利息應當視同分配的股息,按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款的，多出的部分不予退稅。

第一百三十三條　企業關聯債資比例超過標準比例的利息支出，如需在計算應納稅所得額時扣除，應當準備、保存并按稅務機關要求提供以下特殊事項文檔，證明關聯債權性投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨立交易原則：
　　（一）企業償債能力和舉債能力分析。
　　（二）企業集團舉債能力及融資結構情況分析。
　　（三）企業注冊資本等權益投資的變動情況說明。
　　（四）關聯債權性投資的性質、目的及取得時的市場狀況。
　　（五）關聯債權性投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。
　　（六）獨立企業是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（七）企業為取得債權性投資而提供的抵押品情況及條件。
　　（八）擔保人狀況及擔保條件。
　　（九）同類同期貸款的利率情況及融資條件。
　　（十）可轉換公司債券的轉換條件。
　　（十一）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

第一百三十四條　企業未按規定準備、保存和提供同期資料證明關聯債性權投資的金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則，其超過標準比例列支的關聯方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第一百三十五條　本章所稱年度實際列支的利息是指根據企業所得稅法及實施條例的相關規定計入相關成本、費用的利息。”
　　企業實際列支的關聯方利息存在轉讓定價問題的，稅務機關應當首先按照本辦法第五章的有關規定實施轉讓定價調查調整。

第十二章　一般反避稅

第一百三十六條　稅務機關可以對企業實施的不具有合理商業目的，而獲取稅收利益的安排，啟動一般反避稅調查。

第一百三十七條　一般反避稅調查適用的安排，包括以下形式：
　　（一）濫用稅收優惠。
　　（二）濫用稅收協定。
　　（三）濫用公司組織形式。
　　（四）利用避稅港避稅。
　　（五）其他不具有合理商業目的而以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的的安排。

第一百三十八條　稅收利益是指減少、免除和推遲繳納企業所得稅應納稅額。稅務機關判斷安排是否存在稅收利益時，應當考慮安排的經濟實質和安排的結果及其對企業的影響，合理選擇能夠達成與該安排同等商業目的但沒有避稅效果的替代安排進行比較。
　　企業與其關聯方采取委托、代理、信托和其他方式隱匿關聯交易的，稅務機關可以根據經濟實質認定關聯交易。

第一百三十九條　稅務機關應當按照實質重于形式的原則審核企業是否存在本章規定的避稅安排，并重點審核以下內容：
　　（一）安排的形式和實質。
　　（二）安排訂立的時間和執行期間。
　　（三）安排實現的方式。
　　（四）安排各個步驟或者組成部分之間的聯系。
　　（五）安排涉及各方財務狀況的變化。
　　（六）安排的稅收結果。
　　（七）安排涉及各方的關系。
　　（八）其他相關內容。

第一百四十條　企業的安排屬于轉讓定價、成本分攤、受控外國企業、資本弱化等其他特別納稅調整范圍的，應當首先適用其他特別納稅調整相關規定。
　　企業的安排屬于受益所有人、利益限制等稅收協定執行范圍的，應當首先適用稅收協定執行的相關規定。
　　對上述規定仍無法消除稅收利益的安排，稅務機關可以實施一般反避稅調查和調整。

第十三章　利潤水平監控

第一百四十一條　稅務機關以風險管理為導向，加強對企業利潤水平的監控，構建和完善關聯交易利潤水平監控管理指標體系，實施動態管理，促進企業提高稅法遵從度。
　　第一百四十二條　稅務機關根據本地實際情況，在關聯交易利潤水平監控管理指標體系中構建關聯交易風險等級機制，對不同風險等級企業實施相應的應對策略。對遵從意愿較高的中低風險企業實施特別納稅調整遵從引導和關聯交易風險提示，對遵從意愿較低的高風險企業實施特別納稅調查。

第一百四十三條　企業應當自覺提高稅法遵從度。稅務機關可通過關聯申報審核、同期資料管理、關聯交易遵從水平內控測試等手段，評估企業的關聯交易遵從度，并將評估結果納入關聯交易風險等級機制。
　　第一百四十四條　稅務機關應當輔導、督促企業依法履行關聯申報的法定義務，加強關聯申報資料的審核和分析。

第一百四十五條　稅務機關應當加強對同期資料的政策宣傳和管理，并根據工作需要進行審核，重點審核定價體系的描述、功能風險分析、集團價值鏈利潤水平及分配標準、定價方法的選擇、定價的數據支持以及企業其他相關信息的披露情況。