技術(shù)轉(zhuǎn)讓：經(jīng)省科技部門認定才能申報免稅
——更新時間：2009-02-26 10:07:41 點擊率: 3511
“最近，我公司與另一家企業(yè)簽署了技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，轉(zhuǎn)讓項目名稱為某數(shù)據(jù)庫技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓。我公司拿著市技術(shù)市場管理辦公室開的《技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同通知單》，到稅務部門辦理免征營業(yè)稅手續(xù)。可稅務人員認為，我公司提供的資料不符合減免稅規(guī)定，暫時不能辦理減免稅手續(xù)。我公司究竟該怎樣辦理免稅手續(xù)？”日前，江西省萍鄉(xiāng)市地稅局12366納稅服務熱線接到一家企業(yè)的來電咨詢。圍繞技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免稅政策及辦理程序，咨詢員向納稅人進行了耐心的宣傳和指導。
第一，技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)免稅范圍。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。而與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務。
財政部、國家稅務總局《關(guān)于貫徹落實（中共中央國務院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定）有關(guān)稅收問題的通知》（財稅字[1999]273號）第二條規(guī)定，對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。該文件要求，同時享受免稅的技術(shù)咨詢、服務的價款應與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款開在同一張發(fā)票上。對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅范圍問題，財政部、國家稅務總局《關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復》（財稅[2005]39號）規(guī)定，免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務，是指自然科學領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務。
第二，技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的免稅營業(yè)額。
財稅字〔1999〕273號文件規(guī)定，1.以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。2.以樣品、樣機、設備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機、設備等貨物，應當按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值，如果貨物部分價格明顯偏低，應按《增值稅暫行條例實施細則》第十六條的規(guī)定，由主管稅務機關(guān)核定計稅價格。3.提供生物技術(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應當征收增值稅。
第三，免稅的審批程序。
財稅字[1999]273號文件規(guī)定，免稅應該經(jīng)過省級科技和稅務部門審批后執(zhí)行，否則不能享受免稅。該文件規(guī)定，納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務申請免征營業(yè)稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明，報當?shù)厥〖壷鞴芏悇諜C關(guān)審核。外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同，納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務主管機關(guān)審核后，層報國家稅務總局批準。在科技和稅務部門審核批準以前，納稅人應當先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務部門審核后，再從以后應納的營業(yè)稅款中抵繳，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應納營業(yè)稅的行為，或其應納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負責征收的稅務機關(guān)申請辦理退稅。對于外國企業(yè)和外籍個人方面，財政部、國家稅務總局《關(guān)于外國企業(yè)和外籍個人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅若干問題的通知》（財稅[2001]36號）規(guī)定，凡能提供由審批技術(shù)引進項目的對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部門或商務部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準文件的，可不再提供省級科技主管部門審核意見證明。
2004年6月，國家稅務總局《關(guān)于取消“單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)開發(fā)業(yè)務免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函[2004]825號）取消了該項減免稅的審批。文件規(guī)定，取消審核手續(xù)后，納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同仍應到省級科技主管部門進行認定，并將認定后的合同及有關(guān)證明材料文件報主管地方稅務局備查。主管地稅局要不定期地對納稅人申報享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時追繳其所減免的稅款，并按照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進行處罰。
國家稅務總局《關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個人若干稅務行政審批項目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]80號）也取消了外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅，需層報國家稅務總局審核批準的規(guī)定。文件要求，取消上述審批后，國內(nèi)受讓方應就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費保留以下資料，以備稅務機關(guān)檢查：國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。而對于外國企業(yè)和外籍個人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)時，同時轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)的，應在合同中分別規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費和商標使用費的價款，對沒有規(guī)定商標使用費的，或者規(guī)定明顯偏低的，應按不低于合同總價款的50%核定為商標使用費，計算征收營業(yè)稅。未經(jīng)國家主管部門批準的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費給予免稅，而應按照一般勞務費適用有關(guān)稅務處理規(guī)定。
