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建筑安裝企業從事跨地區建筑安裝業務,企業所得稅在何地繳納?

——更新時間:2008-07-19 11:06:11 點擊率: 3279

建筑安裝企業從事跨地區建筑安裝業務,企業所得稅在何地繳納?

問題:
       根據《征管法》及《細則》等相關規定,到外地經營的納稅人,需在機構所在地稅務機關開具外出經營活動證明,并到經營地稅務機關進行報驗登記。外出經營超過180天的需在經營地稅務機關辦理臨時稅務登記。建筑安裝企業跨地區開展建筑安裝業務,多是以總公司名義與建設方(甲方)簽訂建筑安裝合同,而具體從事建安工程的業務單位情形有
(一)是總公司下設的不在經營地設立的分支機構;
(二)總公司下設的不在經營地進行工商登記的臨時項目部(沒有非法人營業執照)但在財務上卻獨立核算;
(三)其他無建筑資質的企業(或個人)所靠掛組成的工程項目部。上述外來建安企業有的存在開具外出經營活動證明同時預繳企業所得稅(預繳比例不等)的現象。針對以上情況,經營地稅務機關如何進行企業所得稅征管?

 

回復:

      《國家稅務總局關于建筑安裝企業所得稅納稅地點問題的通知》(國稅發[1995]227號)規定,一、建筑安裝企業離開工商登記注冊地或經營管理所在地(以下簡稱所在地)到本縣(區)以外地區施工的,應向其所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明(以下簡稱外出經營證),其經營所得,由所在地主管稅務機關一并計征所得稅。否則,其經營所得由企業項目施工地(以下簡稱施工地)主管稅務機關就地征收所得稅。據此,對于辦理了外出經營證的企業其企業所得稅應由所在地主管稅務機關征收,對于沒有辦理外出經營證的企業其企業所得稅由施工地主管稅務機關征收。
  三、持有外出經營證的建筑安裝企業到達施工地后,應向施工地主管稅務機關遞交稅務登記證件(副本)和外出經營證,并陸續提供所在地主管稅務機關按完工進度或完成的工作量據以計算應繳納所得稅的完稅證明。施工地稅務機關接到上述資料后,經核實無誤予以登記,不再核發稅務登記證,企業持有所在地稅務機關核發的<稅務登記證>(副本)進行經營活動。企業經營活動結束后,應向施工地稅務機關辦理注銷手續,外出經營證交原填發稅務機關。
  依據上述規定,持有外出經營證的建筑安裝企業應向施工地主管稅務機關陸續提供所在地主管稅務機關按完工進度或完成的工作量據以計算應繳納所得稅的完稅證明。但有的省為了加強對建筑安裝企業所得稅的征收管理,堵塞管理漏洞,對外省建筑企業,一律就地定率征收企業所得稅。如河北省冀地稅函[2007]255號規定,對來冀施工的外省建筑企業,無論其有無《外出經營管理證明》,一律就地定率征收企業所得稅。具體應稅所得率由縣級地稅機關在5%至15%的范圍確定。

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