中國稅收居民身份證明辦稅指南

聲明

本指南僅適用于企業所得稅屬于廣東省內各國稅局管轄的企業業務辦理。個人或企業所得稅屬于地稅管轄的企業，相關辦稅流程請咨詢主管地稅部門。

業務概述 

為享受中國政府對外簽署的稅收協定（含與香港、澳門和臺灣簽署的稅收安排或者協議）、航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協議或者換函（以下統稱稅收協定）待遇，企業或者個人（以下統稱申請人）可以向稅務機關申請開具《中國稅收居民身份證明》（以下統稱《稅收居民證明》）。 

適用主體

依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業（包括中國居民企業的境內、外分支機構和合伙企業）。 

具體規定

1.接受申請的稅務機關： 

（1）主管申請人企業所得稅的縣（含縣級市、區）國家稅務局（中山、東莞市的申請人應向主管其企業所得稅的稅務機關提起申請）。 

（2）中國居民企業的境內、外分支機構提出申請的，應當通過其總機構向總機構主管稅務機關提出申請。 

（3）合伙企業提出申請的，應當以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務機關提出申請。 

2.《稅收居民證明》的開具年度 

申請人構成中國稅收居民的任一公歷年度。 

3.一次性告知 

（1）申請人提交資料齊全的，主管稅務機關應當按規定當場受理。 

（2）申請人提交資料不齊全的，主管稅務機關不予受理，并一次性告知申請人應補正內容。 

（3）主管稅務機關或者其上級稅務機關根據申請人提交資料無法作出判斷的，可以要求申請人補充提供相關資料，需要補充的內容應當一次性書面告知。 

4. 《稅收居民證明》樣式 

（1）規定樣式 

主管稅務機關按照《關于開具<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號，）規定的《稅收居民證明》樣式開具。 

（2）特殊樣式 

締約對方稅務主管當局對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應當提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務機關可以按照上述公告規定予以辦理。 

政策依據

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二條、第五十八條 

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百三十二條 

3.《關于開具<中國稅收居民身份證明>有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第40號）全文 

提交資料

1.資料內容 

（1）《中國稅收居民身份證明》申請表（一式一份）； 

（2）與擬享受稅收協定待遇的收入有關的合同、協議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料； 

（3）境內、外分支機構通過其總機構提出申請時，還需提供總分機構的登記注冊情況； 

（4）以合伙企業的中國居民合伙人提出申請時，還需提供合伙企業登記注冊情況。 

2.文本要求 

（1）申請人填報或報送的資料應當采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。 

（2）上述“資料內容”第（2）-（4）項申請人可以向主管稅務機關提交資料的復印件，但是應當在復印件上加蓋申請人印章或簽章，并按照主管稅務機關要求報驗原件。 

辦理時限

1.一般情形 

稅務機關受理申請之日起10個工作日內辦結。 

2.特殊情形 

主管稅務機關無法準確判斷居民身份、需要報告上級稅務機關的，在受理申請之日起20個工作日內辦結。 

3.補充資料的時間 

主管稅務機關要求申請人補充提供相關資料的，補充資料的時間不計入上述工作時限。 

風險提示

1.企業到中國境外開展對外投資、經營或提供勞務活動時，應關注所在國家（地區）是否已經簽訂了稅收協定，并判斷是否符合在當地享受稅收協定的優惠條件。符合享受稅收協定待遇條件的企業，可以向中國的稅務機關申請《稅收居民證明》，以此證明企業的中國稅收居民身份，并將此證明交給締約對方稅務主管當局，作為符合享受稅收協定待遇條件的憑證。 

2.  企業在境外取得所得的，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，就其境外的所得在中國申報繳納企業所得稅。境外所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。 

3. 為盡可能避免國際重復征稅，我國對企業在境外繳納的所得稅性質的稅款實施稅收抵免政策，即允許企業用國外已繳稅款沖減其境內應納稅總額。稅收抵免的類型包括直接抵免、間接抵免和饒讓抵免，特殊情形下企業還可適用簡易辦法計算抵免。同時，我國稅法對石油企業適用的稅收抵免政策給予特殊安排。 

附件下載：中國稅收居民身份證明辦稅指南