日期：2012年11月16日    來源：國家稅務總局網站    作者：佚名

    依照國際稅收抵免的通例，除了在非居住國繳納的稅額超過了按居住國稅率計算的應納稅款以外，跨國納稅人在非居住國投資的稅負和在居住國投資的稅負，通過抵免以后，一般都是相等的。因為即使非居住國稅負本來低于居住國的稅負，居住國在計算總的稅額時，仍然要補足征收。這種稅負拉平的趨勢，常常使發展中國家吸引外國投資的努力受到影響。因為發展中國家為了鼓勵外國投資，對外國投資者征收的所得稅，可能在一定時期內給予減稅或免稅的優惠待遇。而作為發達國家的居住國，如果不考慮這種情況，對非居住國所減、免的稅款加以補征，其結果就會使發展中國家為吸引外資給予稅收上的優惠落空。投資者并沒有從中得到實惠，只不過將發展中國家所減、免的稅款，轉到資本輸出的發達國家，增加了本輸出國的財政收入而已。為了使發展中國家對外國投資者減、免稅的優惠措施，不因被投資國家補征而變得無效，可以采用稅收饒讓的辦法。根據這個辦法，資本輸出的發達國家作為居住國，不僅對本國居民已納的非居住國稅款給予抵免，而且對作為非居住目的發展中國家，給予本國居民的減稅或免稅，也視同已納稅款給予抵免。在一些歐洲國家與發展中國家簽訂的雙邊稅收協定中，考慮到發展中國家的要求，往往在一定的范圍內（例如只限于預提稅），以某種方式接受稅收饒讓的方法。