（2）企業(yè)所得稅申報(bào)信息

備注：簡(jiǎn)單測(cè)算稅負(fù)率＝毛利率×17%×100% 

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表信息

3、案頭分析
    （1）增值稅稅負(fù)率分析
    針對(duì)縣局提示疑點(diǎn)信息，經(jīng)過(guò)分析歸集為增值稅稅負(fù)率是主要分析，故評(píng)估小組首先對(duì)2013年度增值稅稅負(fù)率進(jìn)行分析：

①實(shí)繳稅負(fù)率：按該公司實(shí)際繳納增值稅稅額計(jì)算的稅負(fù)率，計(jì)算公式采用“實(shí)繳稅負(fù)率＝應(yīng)納稅額合計(jì)÷內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×100%”，經(jīng)計(jì)算為0.00038％。

②還原稅負(fù)率：考慮實(shí)現(xiàn)出口貨物免抵稅額和剔除固定資產(chǎn)抵扣因素影響計(jì)算的稅負(fù)率，計(jì)算公式采用“還原稅負(fù)率＝（應(yīng)納稅額合計(jì)＋免抵稅額＋固定資產(chǎn)抵扣）÷內(nèi)外銷(xiāo)銷(xiāo)售額×100%”，經(jīng)計(jì)算為1.53％。

③簡(jiǎn)單測(cè)算稅負(fù)率：按毛利率倒算出的虛擬稅負(fù)率，計(jì)算公式采用“簡(jiǎn)單測(cè)算稅負(fù)率＝毛利率×17%×100%”，該公式企業(yè)所得稅明細(xì)報(bào)表反映主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率為9.35％，經(jīng)計(jì)算為1.59％。 

④從省局增值稅監(jiān)控系統(tǒng)查詢(xún)，獲取專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)2013年度全省行業(yè)平均稅負(fù)率為3.32％。

從上述分析，該公司增值稅稅負(fù)率明細(xì)偏低，存在是否少申報(bào)應(yīng)稅收入疑點(diǎn)。

（2）銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)變化和增值稅稅額變化分析
    ①銷(xiāo)售收入變化情況：內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售額2013年同比增長(zhǎng)31.04％，出口貨物銷(xiāo)售額2013年同比增長(zhǎng)347％；2012年出口占比23.89％，2013年出口占比56.27％。

②增值稅稅額變化情況：實(shí)際申報(bào)繳納增值稅2012年44.25萬(wàn)元，2013年僅0.08萬(wàn)元；免抵稅額2012年為0，2013年為325.21萬(wàn)元。

③固定資產(chǎn)抵扣變化情況：2012年抵扣77.03萬(wàn)元，2013年抵扣25.25萬(wàn)元。

經(jīng)分析，該公司銷(xiāo)售額同比增長(zhǎng)較大與固定資產(chǎn)投入較大、生產(chǎn)能力提高呈現(xiàn)相同趨勢(shì)；產(chǎn)品銷(xiāo)售主要轉(zhuǎn)向出口，與增值稅應(yīng)納稅額下降、免抵稅額上升呈現(xiàn)相同趨勢(shì)；2013年度應(yīng)納增值稅稅額僅875元，結(jié)合出口退稅管理的實(shí)際，少申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售額的重點(diǎn)為內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。

（3）存貨變化分析
    2012年底和2013年初根據(jù)申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表變化要求，該公司對(duì)負(fù)債表重新進(jìn)行歸集，經(jīng)比對(duì)發(fā)現(xiàn)存貨增加148.85萬(wàn)元，到2013年底又下降298.91萬(wàn)元，產(chǎn)生的疑點(diǎn)是：是否存在已經(jīng)發(fā)出的產(chǎn)品在調(diào)整報(bào)表時(shí)由于未作銷(xiāo)售而重新歸集到存貨？年底又下降是否又發(fā)生了產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出未確認(rèn)銷(xiāo)售的情況？